Transferové oceňovanie
viac než len dokumentácia

Ak správca dane počas daňovej kontroly vyzve daňovníka na predloženie transferovej dokumentácie a daňovník ňou nedisponuje, môže mu byť uložená pokuta podľa daňového poriadku. Absencia dokumentácie zároveň výrazne sťažuje preukázanie, že ceny medzi prepojenými osobami boli nastavené v súlade s princípom nezávislého vzťahu.

Áno. Transferová dokumentácia predstavuje základný podklad na preukázanie správnosti nastavenia cien. Správca dane však môže počas kontroly vyzvať daňovníka na predloženie ďalších dokumentov, vysvetlení alebo ekonomických podkladov súvisiacich s kontrolovanými transakciami.

Zmluva a faktúra preukazujú, že transakcia prebehla. Samy o sebe však spravidla nevysvetľujú, prečo bola použitá konkrétna cena a či zodpovedá podmienkam, ktoré by si dohodli nezávislé osoby. Práve transferová dokumentácia slúži na zdokumentovanie a obhájenie spôsobu nastavenia ceny.

Transferovú dokumentáciu spravidla vypracujeme do 10 dní od doručenia potrebných podkladov. V prípade daňovej kontroly sa vždy snažíme prispôsobiť termíny tak, aby klient disponoval dokumentáciou v čase požadovanom správcom dane.

Vo väčšine prípadov postačuje účtovná závierka, hlavná kniha, zmluvy k transakciám (ak existujú) a krátka konzultácia k obchodným vzťahom medzi prepojenými osobami. Snažíme sa, aby administratívna záťaž pre klienta bola čo najnižšia. Väčšinu potrebných informácií už spoločnosť štandardne eviduje vo svojom účtovníctve.

Nie vždy. Usmernenie Ministerstva financií SR určuje minimálny rozsah transferovej dokumentácie. Správca dane je však oprávnený počas daňovej kontroly vyžiadať aj ďalšie informácie, podklady alebo vysvetlenia potrebné na preverenie nastavenia cien medzi prepojenými osobami. Pri výbere rozsahu dokumentácie preto nie je rozhodujúce iba splnenie minimálnych požiadaviek, ale aj schopnosť obhájiť konkrétne transakcie v prípade kontroly.

Vo všeobecnosti sa transferová dokumentácia posudzuje za každé zdaňovacie obdobie samostatne. Ak však nedošlo k zmene charakteru transakcií, cenovej politiky ani významnej zmene rozsahu obchodov medzi prepojenými osobami, môže byť aktualizácia dokumentácie výrazne jednoduchšia než jej prvotné vypracovanie. V praxi sa preto pri nezmenených transakciách často jedná najmä o preverenie aktuálnosti údajov a prípadnú aktualizáciu finančných informácií.

Aj jedna pôžička môže predstavovať kontrolovanú transakciu a môže vyžadovať vypracovanie transferovej dokumentácie. Rozhodujúca nie je iba existencia pôžičky, ale aj jej výška, podmienky financovania a celkový význam transakcie pre spoločnosť.

Využite náš nástroj „Potrebujem to?“ alebo nás kontaktujte. Konzultácia je nezáväzná a bezplatná, a to aj v prípade, že sa rozhodnete naše služby nevyužiť.