Oceňovanie

Zistite, čo je transferové oceňovanie, kto je prepojená osoba a ktoré transakcie môžu byť kontrolované.

Čo je transferové oceňovanie?

Predstavte si, že vlastníte viac ako jednu spoločnosť alebo Vaša spoločnosť obchoduje s inou spoločnosťou, ktorá patrí Vám, členovi Vašej rodiny alebo do rovnakej skupiny spoločností na Slovensku alebo v zahraničí. Jedna spoločnosť poskytne druhej pôžičku, prenajme jej nehnuteľnosť alebo motorové vozidlo, vyfakturuje jej služby, predá tovar alebo prevedie majetok.

Vo všetkých týchto situáciách vzniká jednoduchá otázka:

Za akú cenu by bola rovnaká transakcia uzatvorená medzi dvoma nezávislými spoločnosťami?

Aj keď sú obe spoločnosti prepojené, daňové predpisy vychádzajú z predpokladu, že ceny medzi nimi by mali byť nastavené obdobne, ako medzi nezávislými subjektmi. Práve na tomto princípe je založené transferové oceňovanie. Jeho cieľom je preukázať, že ceny medzi prepojenými osobami zodpovedajú podmienkam, ktoré by boli dohodnuté aj medzi nezávislými subjektmi v porovnateľných podmienkach.

Transferové oceňovanie sa preto môže týkať najmä:

pôžičiek medzi prepojenými osobami

prenájmu nehnuteľností alebo motorových vozidiel

poskytovania služieb medzi prepojenými spoločnosťami

predaja alebo nákupu tovaru

predaja alebo prevodu majetku

iných obchodných vzťahov medzi prepojenými osobami

Ak medzi takýmito osobami dochádza ku kontrolovaným transakciám, môže vzniknúť povinnosť disponovať transferovou dokumentáciou.

Účelom transferového oceňovania nie je komplikovať podnikanie. Jeho cieľom je preukázať, že ceny medzi prepojenými osobami boli stanovené spôsobom, ktorý by bol akceptovateľný aj medzi nezávislými spoločnosťami a zároveň obhájiteľný vo vzťahu k daňovým orgánom.

Kto je prepojená osoba?

Transferové oceňovanie sa netýka každej spoločnosti. Týka sa však spoločností a osôb, medzi ktorými existuje určitá forma prepojenia. Najčastejšie ide o situácie, keď jedna osoba vlastní viac spoločností, členovia rodiny obchodujú medzi sebou alebo spoločnosti patria do rovnakej skupiny. Ak medzi subjektmi existuje prepojenie, ďalším krokom je posúdenie transakcií, ktoré medzi nimi prebiehajú. Jednoducho povedané, za prepojené osoby sa najčastejšie považujú:

spoločnosti s rovnakým vlastníkom
materská a dcérska spoločnosť
spoločnosti patriace do jednej skupiny
spoločnosti s rovnakým konateľom alebo vedením
spoločnosť a jej spoločník
spoločnosť a blízke osoby jej vlastníka alebo štatutára

Nie ste si istý, či sa Vás transferové oceňovanie týka?

V priebehu niekoľkých minút si môžete orientačne overiť, či medzi Vašimi spoločnosťami alebo obchodnými partnermi existuje prepojenie, ktoré môže zakladať povinnosti v oblasti transferového oceňovania.

Zistiť viac

Čo je to kontrolovaná transakcia?

Samotné prepojenie ešte automaticky neznamená povinnosti v oblasti transferového oceňovania. Rozhodujúce je, či medzi prepojenými osobami prebiehajú transakcie. Práve tieto transakcie sa označujú ako kontrolované transakcie. V praxi ide najčastejšie o bežné obchodné vzťahy, ktoré pozná väčšina podnikateľov. Medzi najčastejšie kontrolované transakcie patria:

poskytnutie alebo prijatie pôžičky
nájom nehnuteľností, bytov, domov, kancelárií, hál alebo skladov
nájom motorových vozidiel, strojov alebo iného majetku
predaj alebo nákup majetku
predaj alebo nákup tovaru a výrobkov
poskytovanie alebo prijímanie manažérskych služieb
poskytovanie alebo prijímanie služieb – účtovných, administratívnych, IT, marketingových, právnych, technických a iných

Nie ste si istý, či Vaše transakcie patria medzi kontrolované transakcie?

Vyplňte náš nástroj „Potrebujem to?“ a získajte orientačné posúdenie Vašej situácie.

Zistiť viac